משיכת כספים מקופה מרכזית לפיצויים לידי מעסיק

בחודש יוני 2017, פורסם חוזר מס הכנסה מספר 4/2017 של רשות המיסים (להלן: "חוזר רשות המיסים") בנושא יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים. בנוסף, בחודש אוגוסט 2018, פורסמה הבהרה מטעם רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון, לפיה חוזר מס הכנסה 4/2017, משלים את חוזר רשות שוק ההון 2017-9-16 ואת הוראות קודקס הרגולציה בנוגע למשיכת כספים מקופה מרכזית לפיצויים. בהתאם לכך, לצורך משיכת כספים עודפים מקופה מרכזית לפיצויים יש להציג את המסמכים/ההצהרות הנדרשות בהתאם לחוזר רשות המיסים ובנוסף, פסק דין של בית הדין לעבודה המאשר את משיכת הכספים. מטרת החוזרים היא הסדרת וקביעת כללי מיסוי ומשיכה למעסיק לגבי כספים שנצברו בקופה מרכזית לפיצויים. במקרה בו נוצר עודף בקופה המרכזית, יהיה ניתן להעביר אותו למעסיק כתחליף למימון ההפקדות השוטפות של רכיב הפיצויים לקופות העובדים בשנה שחלפה.

 

להלן הנחיות אופן החישוב לגבי זכאות למשיכה:

שלב ראשון: בדיקה לגבי עובדי שנת 2007

עובדי שנת 2007 - עובדים אשר תקופת העסקתם אצל המעסיק החלה לפני יום 31.12.2007, והופקדו עבורם כספים לקופה עד לתאריך זה.
1. בדיקה האם קיימות תביעות משפטיות בנוגע לכספי פיצויים של עובדי 2007 = סכום במחלוקת.
2. בחינת חבות הפיצויים בגין עובדי 2007, לרבות בעלי שליטה (בהתאם לתקרות). יש להפחית מסכום זה את היתרות העומדות לזכות אותם עובדים בקופות אישיות לפיצויים על שמם.

 

שלב השני: בדיקה האם קיימת בקופה יתרה עודפת אותה המעסיק יכול למשוך

 

להלן אופן ביצוע הבדיקה

 

הסכום במחלוקת + החבות לעובדי 2007 X 110% - יתרת הקופה המרכזית =

היתרה העודפת

 

הסכום הניתן למשיכה שווה ליתרה העודפת ובכל מקרה המשיכה היא עד לתקרת ההפקדות עבור כלל העובדים בשנה החולפת. לדוגמה:

  • חברה מעסיקה 150 עובדים.
  • 100 עובדים הועסקו לפני 31.12.2007 והופקדו עבורם כספים לקופה מרכזית.
  • לחברה קופה מרכזית עם יתרה של 50 מיליון ₪ נכון ליום - 31.12.16.
  • כנגד החברה מתנהלת תביעה של 5 עובדים בגין אי תשלום פיצויים בסך של 10 מיליון ₪.
  • חוב הפיצויים לעובדי 2007 עומד על 40 מיליון ₪.
  • סך יתרת הקופות האישיות של עובדי 2007 עומדת על 24 מיליון ₪.
  • בשנת 2017 החברה הפקידה 15 מיליון ₪ למרכיב הפיצויים עבור כל עובדי החברה.


 

שלב 1

חוב פיצויים לעובדי 2007 - 40 מיליון  -

סך יתרת הקופות האישיות של עובדי 2007 - 24 מיליון ₪

= חבות לעובדי 2007 - 16 מיליון ₪

 

 

 

שלב 2

 הסכום במחלוקת - 10 מיליון  +

החבות לעובדי 2007 - 16 מיליון 

= 26 מיליון ₪

 

 

 

שלב 3

26 X

110%

= 28.6

 

 

 

שלב 4

יתרת הקופה המרכזית 50 מיליון  -

28.6

= היתרה העודפת 21.4

 

 

סכום העודף בקופה המרכזית, עד לגובה ההפקדות שוטפות על סך 15 מיליון ₪, יועבר מהקופה המרכזית למעסיק. ההעברה מהקופה המרכזית למעסיק על סך 15 מיליון ₪ תהווה הכנסה בידי המעסיק בהתאם להוראות סעיף 3(ד) לפקודת מס הכנסה. ההפקדות השוטפות במרכיב הפיצויים על סך 15 מיליון ₪ תותנה בניכוי מס, בהתאם להוראות סעיף 17(5) לפקודת מס הכנסה. 

שים לב! הפקדות המעסיק לעובדים לא יוכרו למעסיק כהוצאה לצרכי מס אם לא ישתמש בסכום העודף כהחזר מימון בגין ההפקדות השוטפות.  
(בהתאם לדיווח המעסיק לרשויות המס).

לצורך החזר עודפים למעסיק מקופה מרכזית לפיצויים על המעסיק להציג לחברה המנהלת את המסמכים הבאים:

  • פסק דין של בית הדין לעבודה - המאשר לחברה המנהלת לשחרר את הכספים למעסיק וקובע כי היתרה שתיוותר בחשבון לאחר שישולמו למעסיק הסכומים אותם הוא מבקש למשוך, תכסה את התחייבויותיו לתשלום פיצויי פיטורין לעובדיו.
  • טופס 417 של רשות המיסים "בקשת מעסיק למשיכת סכום העודף בקופה מרכזית לפיצויים" מלא וחתום על ידי המעסיק ורו"ח/עו"ד.
  • טופס משיכה ייעודי. 
  • צילום המחאה של המעסיק.
  • פרוטוקול מורשי חתימה חתום בידי עו"ד או רו"ח עדכני של החברה.

 

שים לב! את הבקשות ניתן להגיש עד ל-  31 במרץ בגין השנה שחלפה. לידיעתך, בשנת 2019 ניתנה הארכה להגשת בקשה בגין בקשה שחלפה עד ליום ה-30 בספטמבר.

 

טלפון: 073-2331600 /5257* מייל: maasikim@altshul.co.il שעות פעילות מוקד מעסיקים: 09:00-16:00

 

תפריט משנה

אפשר לעזור?