החל מינואר 2017, עצמאים מחויבים1 להפקיד לחיסכון פנסיוני סכום מינימלי שמחושב בהתאם לגובה ההכנסה השנתית2. הפקדות אלה עשויות לזכות אתכם בהטבות מס שונות.
מעבר לחובת החיסכון לפנסיה, באפשרותכם ליהנות מהגדלת החיסכון ומהטבות מס משמעותיות נוספות, באמצעות הפקדת סכום נוסף לקרן הפנסיה שלכם עד התקרה הקבועה בחוק.
אז מי חייב להפקיד ואיזה סכום?
כל עצמאי בעל הכנסה מעסק, עם חצי שנת וותק לפחות מגיל 21 ועד גיל 60, מחויב להפקיד כספים לחיסכון הפנסיוני שלו. חישוב הסכום המינימלי להפקדה נעשה בשתי מדרגות, על פי השכר הממוצע במשק (150,432 ש"ח בשנה)3:
מדרגה ראשונה - עבור הכנסה עד מחצית השכר הממוצע, יש להפקיד שיעור של 4.45%.
מדרגה שנייה - עבור חלק מההכנסה שמעל מחצית השכר הממוצע ועד מלוא השכר הממוצע, יש להפקיד שיעור של 12.55%.
עבור הכנסות מעל סכום של 150,432 ש"ח בשנה, אין חובת הפקדה.
תשומת ליבכם כי תאריך אחרון לביצוע הפקדה לשנת 2024 הוא 31/12 עד השעה 17:00 (הפקדות שיבוצעו לאחר מכן יכנסו לשנת 2025).*
לשאלות ותשובות בנושא קרנות פנסיה לחצו כאן>>
למחשבון הטבות מס לעצמאים לחצו כאן>>
הפקדת הסכום המרבי לניצול הטבות מס
מדינת ישראל מעניקה לעצמאים שתי הטבות מס ייחודיות:
- הטבה בניכוי– מוכרת לעצמאים גם בשם "הוצאה מוכרת". במסגרת הטבה זו מס הכנסה מקטין את ההכנסה החייבת במס בגובה חלק מהסכום שהופקד לחסכון הפנסיוני. כך שלמעשה, על חלק מהכנסה לא ישולם מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות. שווי הטבת הניכוי תלוי בשיעור המס השולי של העצמאי.
- הטבה בזיכוי– מוכרת לעצמאים גם בשם "החזר מס". בפועל, מס הכנסה מקטין את סכום המס לתשלום בשיעור של 35% מסכום ההפקדה לקרן הפנסיה. שיעור ההטבה, 35%, הינו קבוע ולא תלוי בשיעור המס השולי של העצמאי.
אז מהו סכום ההפקדה?
עד הכנסה שנתית מזכה של 164,400, באפשרותכם להפקיד 16.5% על פי חלוקה של 11% לניכוי במס ו- 5% לזיכוי במס.
מעל הכנסה שנתית של 164,400, מסלול הטבות המס שלכם יהיה של "עמית מוטב". במסלול זה, ניתן להפקיד וליהנות מהטבות מס עד לתקרת הכנסה שנתית של 232,800 ₪, אולם חישוב ההפקדה מחולק ל-2 רבדים:
- רובד ראשון- עד לתקרת הכנסה שנתית מזכה של 116,400 ש"ח. ניתן להפקיד 16.5% מההכנסה (עד 19,206 ש"ח).
- רובד שני- על הכנסה הגבוהה מ- 116,400 ש"ח, ועד לתקרה של 232,800 ש"ח ניתן להפקיד 16.5% נוספים (עד 19,206 ש"ח נוספים), אך בכדי שתוכל ליהנות מהטבות המס על הפקדה ברובד השני, עליכם להיות מוגדרים כ"עמית מוטב", ולכן נדרשת הפקדה נוספת של 4,863 ש"ח (אשר אינה זכאית להטבת מס), בנוסף לסכום שהופקד ברובד הראשון.
לסיכום, אם הכנסתך השנתית הנה 232,800 ש"ח ומעלה, סכום ההפקדה המרבי לניצול מלוא הטבות המס עומד על 43,275 ש"ח.
להלן דרך החישוב:
1. 16.5% מ -116,400 שווים ל- 19,206 ש"ח (הפקדה בגין רובד הראשון)
2. ועוד 16.5% עבור הרובד השני, שזה 19,206 ש"ח + 4,863 ש"ח הפקדה נוספת אשר חייבת כאשר מפקידים ברובד השני.
סה"כ סכום הפקדה מקסימלי: 19,206 +19,206 + 4,863 =43,275 ש"ח.
אם נסכם את סכום הטבות המס המקסימליות החישוב יהיה כך:
1. הטבה מסוג ניכוי, ניתנת על -11% מתוך הכנסה מקסימלית של 232,800 ש"ח = 25,608 ש"ח. על סכום ההפקדה הזה, ניתנת הטבה לפי המס השולי. במקרה שלנו, נחשב מס שולי של 47%, מה שמוביל אותנו להטבת מס בסך 12,035.7 ש"ח.
2. הטבה מסוג זיכוי, ניתנת על 5.5% מתוך הכנסה מקסימלית של 232,800 ש"ח = 12,804 ש"ח. כעת, נחשב את הטבה בסך 35% מסכום ההפקדה = 4,481.4 ש"ח.
במקרה שכזה, סך כל הטבות המס המקסימליים שניתן לקבל הנו 4,481.4 + 12,035.7 = 16,517.1 ש"ח.
אז אם עוד לא הפקדתם לקרן הפנסיה שלכם עד לתקרה המוטבת, דעו שזה יכול להיות משתלם. חשוב לזכור כי הטבות המס הן עבור כל שנה קלנדרית, כך שביצוע ההפקדות צריך להתבצע עוד השנה, על מנת שלא לפספס את ההטבה השנתית.
כדאי לדעת:
1. בקרן הפנסיה קיימים כיסויים ביטוחיים למקרה נכות ומקרה פטירה, שעלותם יורדת כל חודש מתוך ההפקדה (למעט בקרן פנסיה כללית במסלול יסוד).
2. בהפקדה לקרן פנסיה מקיפה, הכוללת כיסוי ביטוחי, קיימת מגבלת הפקדה חודשית של 5,139.76 ש"ח בחודש, שהם 61,667.12 ש"ח בשנה (לשנת 2024). ולכן במידה וסכום ההפקדה יעלה על התקרה, ההפקדות יגלשו לקרן הפנסיה הכללית.
3. ביצוע הפקדה חד פעמית בסוף השנה עשוי לפגוע בכיסוי הביטוחי של הקרן. בכדי לשמור על רצף הפקדות ועל הכיסוי הביטוחי ניתן להפקיד בכל חודש באמצעות הרשאה לחיוב חשבון.
4. עבור יחיד אשר נהנה מהוצאה מוכרת עבור רכישת ביטוח לאובדן כושר עבודה, שיעור ההפקדה להטבת הזיכוי יעמוד על 5% בלבד (ולא 5.5%). כך, הסכום הנוסף לזכאות הטבה ברובד השני יהיה גבוה יותר (5,445 ש"ח).
