מינואר 2017, עצמאים מחויבים1 להפקיד מידי שנה לחיסכון פנסיוני סכום מינימלי שמחושב בהתאם לגובה ההכנסה השנתית2. הפקדות אלה עשויות לזכות אתכם בהטבות מס שונות.
מעבר לחובת החיסכון לפנסיה, באפשרותכם ליהנות מהגדלת החיסכון לפנסיה ומהטבות מס משמעותיות נוספות, וזאת באמצעות הפקדת סכום נוסף לקופת הגמל שלכם עד התקרה הקבועה בחוק.
אז מי חייב להפקיד ואיזה סכום?
כל עצמאי בעל הכנסה מעסק, עם חצי שנה וותק לפחות, מגיל 21 ועד גיל 60, מחויב להפקיד לחיסכון הפנסיוני שלו. חישוב הסכום המינימלי להפקדה נעשה בשתי מדרגות, על פי השכר הממוצע במשק (126,612 ש"ח בשנה)3:
מדרגה ראשונה - עבור הכנסה עד מחצית השכר הממוצע, יש להפקיד שיעור של 4.45%.
מדרגה שנייה - עבור חלק מההכנסה שמעל מחצית השכר הממוצע ועד מלוא השכר הממוצע, יש להפקיד שיעור של 12.55%.
עבור החלק מההכנסה שמעל 126,612 ש"ח בשנה, אין חובת הפקדה.
לשאלות ותשובות בנושא קופות גמל לחצו כאן>>
למחשבון הטבות מס לעצמאי לחצו כאן>>
הפקדת הסכום המרבי לניצול הטבות מס
מדינת ישראל מעניקה לעצמאים שתי הטבות מס ייחודיות:
- הטבה בניכוי– מוכרת לעצמאים גם בשם "הוצאה מוכרת". מס הכנסה מקטין את ההכנסה החייבת במס בגובה חלק מהסכום שהופקד לחסכון הפנסיוני, כך שלמעשה על חלק מהכנסה לא נשלם מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות. שווי הטבת הניכוי תלוי בשיעור המס השולי של העצמאי.
- הטבה בזיכוי– מוכרת לעצמאים גם בשם "החזר מס". בפועל, מס הכנסה מקטין את סכום המס לתשלום בשיעור של 35% מסכום ההפקדה לקופת הגמל. שיעור ההטבה, 35%, הינו קבוע ולא תלוי בשיעור המס השולי של העצמאי.
אז מהו סכום ההפקדה?
עד הכנסה שנתית מזכה4 של 147,600 ש"ח, באפשרותכם5 להפקיד 16.5% על פי חלוקה של 11% לניכוי במס ו- 5% לזיכוי במס.
מעל הכנסה שנתית של 147,600 ש"ח, מסלול הטבות המס שלכם יהיה של "עמית מוטב"6. במסלול זה, ניתן להפקיד וליהנות מהטבות מס עד לתקרת הכנסה שנתית של 208,800 ₪, אולם חישוב ההפקדה מחולק ל-2 רבדים:
- רובד ראשון- עד לתקרת הכנסה שנתית מזכה של 104,400 ₪ ניתן להפקיד 16.5% מההכנסה (עד 17,226 ש"ח).
- רובד שני- על הכנסה הגבוהה מ- 104,400 ש"ח, ועד לתקרה של 208,800 ש"ח ניתן להפקיד 16.5% נוספים (עד 17,226 ש"ח נוספים), אך בכדי שתוכלו ליהנות מהטבות המס על הפקדה ברובד השני, עליכם להיות מוגדרים כ"עמית מוטב"6 , ולכן נדרשת הפקדה נוספת של 3,032 ש"ח (אשר אינה זכאית להטבת מס), בנוסף לסכום שהופקד ברובד הראשון.
לסיכום, אם הכנסתכם השנתית מגיעה לסכום של 208,800 ש"ח ומעלה, סכום ההפקדה המרבי לניצול מלוא הטבות המס עומד על 37,484 ש"ח.
להלן החישוב:
- 16.5% מ -104,400 ₪ שווים ל- 17,226 ש"ח (הפקדה בגין רובד הראשון)
- ועוד 16.5% עבור הרובד השני, שזה 17,226 ש"ח + 3,032 ש"ח הפקדה נוספת אשר חייבת כאשר מפקידים ברובד השני.
סה"כ סכום הפקדה מקסימלי: 17,226 ₪ + 17,226 ₪ + 3,032 ₪ = 37,484 ש"ח.
אם נסכם את סכום הטבות המס המקסימליות החישוב יהיה כך:
- הטבה מסוג ניכוי, ניתנת על -11% מתוך הכנסה מקסימלית של 208,800 ש"ח = 22,968 ש"ח. על סכום ההפקדה הזה, ניתנת הטבה לפי המס השולי. במקרה שלנו, נחשב מס שולי של 47%, מה שמוביל אותנו להטבת מס בסך 10,795 ש"ח.
- הטבה מסוג זיכוי, ניתנת על 5.5% מתוך הכנסה מקסימלית של 208,800 ש"ח = 11,484 ש"ח. כעת, נחשב את הטבה בסך 35% מסכום ההפקדה = 4,019 ש"ח.
במקרה שכזה, סך כל הטבות המס המקסימליות שניתן יהיה לקבל הנו 4,019 ₪ + 10,795 ₪ = 14,814 ש"ח.
אז אם עוד לא הפקדתם לקופת הגמל שלכם עד לתקרה המוטבת, דעו שזה יכול להיות משתלם. חשוב לזכור כי הטבות המס ניתנות עבור כל שנה קלנדרית, כך שביצוע ההפקדות צריך להתבצע עוד השנה, על מנת שלא לפספס את ההטבה השנתית.
כדאי לדעת:
יחיד אשר נהנה מהוצאה מוכרת עבור רכישת ביטוח לאובדן כושר עבודה, שיעור ההפקדה להטבת הזיכוי יעמוד על 5% בלבד (ולא 5.5%). כך הסכום הנוסף לזכאות הטבה ברובד השני יהיה גבוה יותר (3,554 ש"ח).
